營(yíng)銷(xiāo)策劃作為一個(gè)方興未艾的行業(yè)，已經(jīng)被廣大企業(yè)認(rèn)可和接受。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一個(gè)不可缺少的組成部分，企業(yè)越來(lái)越離不開(kāi)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。同一個(gè)企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品和質(zhì)量相同，會(huì)營(yíng)銷(xiāo)的企業(yè)和不會(huì)營(yíng)銷(xiāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果可能截然不同：會(huì)營(yíng)銷(xiāo)的企業(yè)產(chǎn)品暢銷(xiāo)市場(chǎng)，供不應(yīng)求；不會(huì)營(yíng)銷(xiāo)的企業(yè)產(chǎn)品積壓，垂死掙扎。從某種意義上說(shuō)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)決定了企業(yè)的命運(yùn)。但是企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中往往忽視了另一個(gè)重要問(wèn)題——稅的問(wèn)題。因?yàn)橐粋�(gè)企業(yè)從成立到解散的每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到稅收問(wèn)題，企業(yè)搞營(yíng)銷(xiāo)策劃同樣也涉及納稅問(wèn)題。即使是再好的營(yíng)銷(xiāo)策劃方案，如果忽視了納稅問(wèn)題，就實(shí)現(xiàn)不了營(yíng)銷(xiāo)的目標(biāo)，達(dá)不到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的。所以要在企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)的過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃，通過(guò)納稅籌劃來(lái)幫助企業(yè)降低營(yíng)銷(xiāo)成本，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)和納稅籌劃的有機(jī)結(jié)合，才能更好的發(fā)揮營(yíng)銷(xiāo)的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的的最終目的。
現(xiàn)實(shí)生活中往往有很多企業(yè)忽視了二者的結(jié)合，在企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中造成企業(yè)多交稅，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
故事一：2002年5月，我公司在北京某商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)空調(diào)，空調(diào)售價(jià)4，000元。該商場(chǎng)為了促銷(xiāo)，推出為客戶(hù)免費(fèi)安裝服務(wù)。經(jīng)過(guò)詢(xún)問(wèn)我們發(fā)現(xiàn)，為我們安裝空調(diào)的不是該商場(chǎng)的人，而是另外一家安裝公司，安裝人員稱(chēng)：商場(chǎng)每臺(tái)空調(diào)付給安裝公司200元的安裝費(fèi)。這樣，商場(chǎng)就要開(kāi)具4，000元的發(fā)票，安裝公司另開(kāi)具200元的發(fā)票給商場(chǎng)。這里邊就可以把商場(chǎng)的營(yíng)銷(xiāo)和納稅籌劃結(jié)合起來(lái)，為該商場(chǎng)節(jié)省很大一筆稅收。我們先來(lái)分析一下：
① 商場(chǎng)開(kāi)具了4，000元的發(fā)票要計(jì)算17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。即：銷(xiāo)項(xiàng)稅為4，000÷（1＋17%）×17%=581.2元。
�、� 安裝公司按200元計(jì)算3%的營(yíng)業(yè)稅。即：營(yíng)業(yè)稅為200×3%=6元。
從上面的分析可以看出其實(shí)該商場(chǎng)有200元收入在重復(fù)交稅。商場(chǎng)雖然開(kāi)具4，000元的發(fā)票，但實(shí)際得到3，800元，付給安裝公司200元。但是因?yàn)槠溟_(kāi)具了4，000元的發(fā)票，就要為200元的安裝費(fèi)交納17%的增值稅200÷（1＋17%）×17%=29.1元。而這200元安裝公司又要交納6元的營(yíng)業(yè)稅。
我們來(lái)籌劃一下：如果商場(chǎng)開(kāi)具3，800元的發(fā)票，那么應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅3，800÷（1＋17%）×17%=552.1元。另外200元由安裝公司直接開(kāi)具200元的發(fā)票給消費(fèi)者。這樣，商場(chǎng)每臺(tái)空調(diào)可省掉581.2－552.1=29.1元的增值稅。假如，每年商場(chǎng)銷(xiāo)售10萬(wàn)臺(tái)，那么一年就可節(jié)省291萬(wàn)元的增值稅。
故事二：最近，我公司一員工在某電信公司交了兩年4，800元的電話費(fèi)，免費(fèi)獲得了一部CDMA手機(jī)。原來(lái)，該公司為了促進(jìn)手機(jī)的銷(xiāo)售，推出了“預(yù)交話費(fèi)，送手機(jī)”業(yè)務(wù)。即在該公司交納4，800元的電話費(fèi)，送你一部新手機(jī)。這看起來(lái)是一種很好的促銷(xiāo)方式，但是當(dāng)中也涉及到納稅籌劃問(wèn)題，企業(yè)在不知不覺(jué)中多交了稅。我們來(lái)分析一下：
①該公司收取的4，800元電話費(fèi)要按3%征收營(yíng)業(yè)稅4，800×3%=144元。
②對(duì)于贈(zèng)送的手機(jī)要視同銷(xiāo)售，也要交納3%的營(yíng)業(yè)稅，假設(shè)手機(jī)價(jià)值2，500元，那么公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅為2，500×3%=75元。（電信單位銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)，移動(dòng)電話，并為客戶(hù)提供電信服務(wù)的，征營(yíng)業(yè)稅）
這樣，企業(yè)一筆業(yè)務(wù)要負(fù)擔(dān)144+75=219元的稅。同時(shí)，企業(yè)還要為得到手機(jī)的個(gè)人代扣代繳20%的個(gè)人所得稅2，500×20%=500元。
我們來(lái)籌劃一下：如果將電話費(fèi)和手機(jī)捆綁銷(xiāo)售，即：賣(mài)“手機(jī)+兩年的電話費(fèi)=4，800元”，這樣該公司就可以按4，800元來(lái)交納3%的營(yíng)業(yè)稅144元。每部手機(jī)可節(jié)約營(yíng)業(yè)稅75元，為個(gè)人節(jié)約個(gè)人所得稅500元。如果該公司一年銷(xiāo)售50萬(wàn)部，一年可為企業(yè)節(jié)省營(yíng)業(yè)稅75×50=3，750萬(wàn)元，因?yàn)榇鄞U的個(gè)人所得稅個(gè)人不可能負(fù)擔(dān)，只能由企業(yè)負(fù)擔(dān)，所以還可以為企業(yè)每年節(jié)省代扣代繳個(gè)人所得稅500×50=25，000萬(wàn)元。合計(jì)可為企業(yè)節(jié)約3，750+25，000=28，750萬(wàn)元。
雖然在實(shí)際工作中企業(yè)財(cái)務(wù)并不一定是按照“預(yù)交話費(fèi)，送手機(jī)”的這種方式進(jìn)行處理的，但是由于企業(yè)在促銷(xiāo)時(shí)是這樣宣傳的，企業(yè)所散發(fā)的宣傳材料中也是這樣說(shuō)的，這就給企業(yè)造成很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)并不一定根據(jù)企業(yè)核算方式征稅，往往還根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為來(lái)征稅。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)按照宣傳材料到公司收稅，公司就只有按照實(shí)際銷(xiāo)售方式補(bǔ)繳稅款，這就會(huì)給企業(yè)造成很大損失。如果企業(yè)事先進(jìn)行納稅籌劃就可以避免潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)和損失。
故事三：一天，筆者開(kāi)車(chē)出去談業(yè)務(wù)，走到一個(gè)十字路口剛好是紅燈，停車(chē)時(shí)有位促銷(xiāo)員從車(chē)窗塞進(jìn)一張房產(chǎn)促銷(xiāo)宣傳單，宣傳單中說(shuō)“購(gòu)房屋，送空調(diào)”，筆者看到后就說(shuō)：“多交稅了。”為什么多交稅呢？
讓我們來(lái)分析一下，假設(shè)房屋價(jià)值20萬(wàn)元，空調(diào)價(jià)值10，000元。銷(xiāo)售房屋，房地產(chǎn)公司要按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)交納5%的營(yíng)業(yè)稅，即20萬(wàn)×5%=1萬(wàn)元。贈(zèng)送的空調(diào)要視同銷(xiāo)售，交納10，000×5%=500元的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)，還要為得到空調(diào)的個(gè)人代扣代繳10，000×20%=2，000元。這種促銷(xiāo)方式每出售一套房子就要多交稅2，500元。如果房產(chǎn)公司每年出售1萬(wàn)套房子，就要多交稅2，500萬(wàn)元。
如果我們通過(guò)籌劃變換一下促銷(xiāo)方式，就可以省掉多交的這2，500萬(wàn)元，并達(dá)到促銷(xiāo)的目的。就是把房屋和空調(diào)捆綁銷(xiāo)售，銷(xiāo)售帶空調(diào)的房屋，這樣就把空調(diào)價(jià)值加到了房屋價(jià)值里面，企業(yè)只需按房屋價(jià)值交稅。那么每年就可以節(jié)省2，500萬(wàn)元的稅收，大大減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
由此可見(jiàn)，營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中用好納稅籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)利益。要做好企業(yè)納稅籌劃工作，還需要企業(yè)各部門(mén)的緊密配合。比如：企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)人員在促銷(xiāo)時(shí)，可以采取打折銷(xiāo)售、買(mǎi)一送一等方式。但由于他們不了解稅收政策，不知道這兩種方式后面還隱藏著不同的稅收負(fù)擔(dān)：打折銷(xiāo)售是按照打折后的金額作為銷(xiāo)售交稅，而買(mǎi)一送一是按照購(gòu)買(mǎi)金額加上贈(zèng)送金額作銷(xiāo)售交稅。這樣往往給財(cái)務(wù)部門(mén)的核算工作帶來(lái)很大麻煩，致使財(cái)務(wù)上無(wú)法進(jìn)行籌劃，許多籌劃變成一句空話，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以不論是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還是企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)人員都要懂得納稅籌劃，這樣在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中才能更好的利用國(guó)家的稅收政策，降低企業(yè)稅收成本。
