美國企業(yè)極為流行的稅務(wù)籌劃卻在中國企業(yè)界少有耳聞。近日，國際“四大”會計師事務(wù)所之一的安永華明會計師事務(wù)所的北京合伙人李國雄通過《財經(jīng)時報》向企業(yè)建議：“在中國新一輪稅制改革進程中，企業(yè)應(yīng)留意各個稅種將要發(fā)生的變化。既可向稅務(wù)部門咨詢，得到一些原則性的指示，也可以聘請稅務(wù)顧問，提前做出稅務(wù)籌劃。”

ஸஸ李國雄所指的稅務(wù)籌劃，就是人們通常說的“合理避稅”。中國企業(yè)少合理避稅
ஸஸ李國雄曾在安永（香港）會計師事務(wù)所工作了１０年，之前，他就職于香港稅務(wù)局。３年前，他從香港來到北京，希望能更多地為內(nèi)地企業(yè)提供稅務(wù)方面的咨詢。
ஸஸ“盡管安永很看好中國內(nèi)地稅務(wù)服務(wù)這個市場，但到目前為止，我們的客戶更多集中在外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)很少會請專業(yè)人員進行稅務(wù)計劃。”李國雄說。
ஸஸ而進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)更少。據(jù)李國雄介紹，中國主要有兩類稅種，一是所得稅類，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；另一是流轉(zhuǎn)稅類，主要是增值稅、消費稅和營業(yè)稅。中國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅以增值稅為主，除某些特殊貨物外，基本實行１７％的單一比例稅率，所以很難有稅務(wù)籌劃空間。
ஸஸ“在中國，稅務(wù)籌劃主要針對所得稅類。”李國雄說，存在避稅空間的企業(yè)，其經(jīng)營活動往往在兩個不同的稅務(wù)地區(qū)，這兩個地區(qū)稅務(wù)法規(guī)不同，適用的稅率也有差異。
ஸஸ“如果某個企業(yè)的交易局限在單一稅務(wù)范圍內(nèi)，比如只是在中國，稅務(wù)籌劃會很困難。這也就是為什么目前我們的客戶多為外企的原因。”李說。

　　雙贏的可能性
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　　李國雄認為，任何提供專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所都不是魔術(shù)師，肯定不可能在客戶某項交易完成后，還能幫助客戶避稅。
ஸஸ“稅務(wù)咨詢只能是事前的，交易完成后所謂的稅務(wù)籌劃，往往是逃稅。合理避稅的意義在于仍然讓企業(yè)守著法律的底線。”李國雄說，任何一項稅務(wù)籌劃，客觀上都會造成納稅人少納稅。本質(zhì)上，避稅給企業(yè)帶來的收益，一部分成了企業(yè)的利潤，另一部分成為會計師事務(wù)所的收入。
ஸஸ“稅務(wù)機關(guān)因此對避稅肯定持不歡迎態(tài)度。但稅務(wù)機關(guān)也不認為避稅是違法的事”。
ஸஸ在避稅方面，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的沖突不可避免。但在香港地區(qū)以及其他許多國家，有一種制度安排可以比較有效地解決這個問題。
ஸஸ“ａｄｖａｎｃｅ ｔａｘ ｒｕｌｉｎｇ，即預(yù)約稅務(wù)指示，這在某些國家的稅收法規(guī)里明確寫出，納稅人可以選擇這種方式預(yù)先得知他們的最終稅賦。”
ஸஸ李國雄介紹，納稅人詳細陳述所有交易事項，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，給出特定的稅務(wù)意見（ｒｕｌｉｎｇ）。此后，納稅人進行相關(guān)的交易行為后，可以準確地知道企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任，但如果納稅人提供的資料不全，或蓄意隱瞞關(guān)鍵信息，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整納稅事項。
ஸஸ當然，這種預(yù)約稅務(wù)指示，稅務(wù)機關(guān)要收費，因為占用了政府資源。 
ஸஸ“由于需要設(shè)立專門的機構(gòu)審查納稅人提供的資料，而中國目前沒有類似的機構(gòu)，所以中國稅收法律里還沒有這一制度”。

　　轉(zhuǎn)讓定價或成避稅手段
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　　“不過，直接針對關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易的預(yù)約定價制度或許是一個開始。”據(jù)悉，國家稅務(wù)總局制定的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來實施規(guī)則（草案）》可能很快出臺。根據(jù)這個規(guī)則，部分企業(yè)將可以調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)讓定價作為主要避稅手段。
ஸஸ李國雄介紿說，預(yù)約定價安排（ａｄｖａｎｃｅ  ｐｒｉｃｉｎｇ  ａｒｒａｎｇｅｍｅｎｔ，簡稱ＡＰＡ）是指納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間在有形財產(chǎn)的購銷和使用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來中，申請預(yù)先約定關(guān)聯(lián)交易所適用的定價原則和計算方法，用以解決和確定在一定時期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易所涉及的稅收問題。即將轉(zhuǎn)讓定價的事后稅務(wù)審計變?yōu)槭虑凹s定。
ஸஸ而轉(zhuǎn)讓定價（也稱集團內(nèi)部定價）是集團內(nèi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間進行商品買賣、勞務(wù)服務(wù)等交易時所執(zhí)行的價格。這種定價政策往往不能根據(jù)市場供求關(guān)系來決定，因此很有可能成為跨國公司采用的一種避稅方法。
ஸஸ常見做法是：所在國稅率高的企業(yè)向所在國稅率低的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物時制定低價；相反，稅率低的企業(yè)銷售貨物時實行高價，這樣，大部分利潤可以留在稅率低的國家，對集團來說，可以達到避稅的目的。
ஸஸ李國雄說，針對ＡＰＡ，需要稅務(wù)咨詢機構(gòu)為企業(yè)進行功能分析。如果企業(yè)提供給稅務(wù)機關(guān)的資料不當，稅務(wù)機關(guān)可以進行納稅追溯調(diào)整，企業(yè)必然會面臨雙重征稅的問題，而這是企業(yè)所不愿意出現(xiàn)的局面。
ஸஸ因此，通常情況下，企業(yè)會把和稅務(wù)機關(guān)簽訂ＡＰＡ的工作全部或部分委托給稅務(wù)咨詢機構(gòu)。李國雄說，安永非�？春眠@一業(yè)務(wù)。
ஸஸ“不久，安永將成立轉(zhuǎn)讓定價專家小組，希望能多提供這方面的服務(wù)。”他說，安永也非�？春藐P(guān)稅方面的稅務(wù)籌劃。“中國加入ＷＴＯ后，關(guān)稅有很大變化。同時，有很多企業(yè)會出口商品到國外，會面臨對方征收進口關(guān)稅的問題，我們已經(jīng)在中國成立了一個關(guān)稅專家小組，希望能對中國企業(yè)有所幫助。”