懸念三
物業(yè)稅將影響到誰(shuí)？
物業(yè)稅，又稱(chēng)房產(chǎn)稅或財(cái)產(chǎn)稅。普通人可能對(duì)此甚感陌生。有心人可能會(huì)注意到，此番稅改醞釀多年，所涉內(nèi)容絕大部分在以前的官方文件和領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)中都有提及。只有一個(gè)例外。這就是“條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”。根據(jù)國(guó)稅總局的安排，2004年將“模擬房地合一按評(píng)估值征稅的工作，推進(jìn)房地產(chǎn)稅的改革試點(diǎn)。”
2003年12月，中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)周小川在本刊舉辦的“企業(yè)領(lǐng)袖年會(huì)”上專(zhuān)門(mén)對(duì)此發(fā)表了見(jiàn)解。很多人不明白，為什么央行的行長(zhǎng)不談他熟悉的貨幣政策，而去研究什么與其工作內(nèi)容不搭界的“稅制改革”。且慢，這絕不是周小川“多管閑事”。
對(duì)于2003年的中國(guó)房地產(chǎn)界來(lái)說(shuō)，最具影響力的政策莫過(guò)于旨在抑制房地產(chǎn)泡沫的央行“121號(hào)文”了。因?yàn)檫@個(gè)文，周小川為“千夫所指”。而讓周無(wú)法回避的指責(zé)就是文件中“較為濃厚的行政干預(yù)色彩”。如今，周小川似乎找到了一個(gè)既能“避免行政干預(yù)嫌疑”，又能有效調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)的好辦法，征“財(cái)產(chǎn)稅”。
周認(rèn)為，影響房地產(chǎn)價(jià)格主要有兩個(gè)因素，一是初始定價(jià)，二是稅收結(jié)構(gòu)。“是在初始的時(shí)候一次性地把地價(jià)打進(jìn)去還是細(xì)水長(zhǎng)流逐步征收？”周在發(fā)言中講到，“城市土地采用批租的方式，政府當(dāng)然希望賣(mài)的價(jià)錢(qián)好一些，在供應(yīng)量有限的情況下，初始的價(jià)格影響非常大。如果這個(gè)價(jià)格高了，可能直接引起泡沫。”“對(duì)土地的使用進(jìn)行評(píng)估，并在評(píng)估的基礎(chǔ)上征收財(cái)產(chǎn)稅。這樣就會(huì)使土地的初始價(jià)格比較低。從而抑制房地產(chǎn)泡沫。”
按照周的判斷，現(xiàn)在房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)高主要源自初始定價(jià)過(guò)高，而稅收的調(diào)控作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。
其實(shí)，物業(yè)稅，國(guó)外早已有之，中國(guó)在1986年也設(shè)立了類(lèi)似的“房產(chǎn)稅”。房產(chǎn)稅也已經(jīng)成為地方稅收的第三大來(lái)源，但是為什么沒(méi)有起到應(yīng)有的調(diào)控作用？
根據(jù)財(cái)政部財(cái)科所的一份研究報(bào)告：現(xiàn)行房產(chǎn)稅的主要弊端有四：一是房產(chǎn)稅征收范圍過(guò)窄。例如，“把行政機(jī)關(guān)、個(gè)人居住用房等房產(chǎn)列入免稅范疇。”而隨著近些年來(lái)住房商品化程度的不斷提高，個(gè)人購(gòu)房比例逐漸提高，其中大部分屬于中、高收入階層。高收入者購(gòu)房本質(zhì)上是一種財(cái)富形態(tài)的轉(zhuǎn)換。“免除房產(chǎn)稅等于是國(guó)家放棄了調(diào)整收入分配的一種手段。”二是房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)不合理�，F(xiàn)行的規(guī)定是按“房產(chǎn)余值”或“房產(chǎn)租金收入”計(jì)稅。這種規(guī)定帶有“靜態(tài)考慮問(wèn)題的色彩”，導(dǎo)致稅基不能隨經(jīng)濟(jì)條件的變化而正常增長(zhǎng)，也使政府損失了相當(dāng)一部分收入。比較科學(xué)的辦法是按照房產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)稅。三是房地產(chǎn)稅費(fèi)過(guò)于混亂對(duì)房產(chǎn)稅增長(zhǎng)的抑制。不僅稅種繁多，而且費(fèi)大于稅的情況在房地產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)比其它行業(yè)突出。在北京市房?jī)r(jià)構(gòu)成中，收費(fèi)已占20%左右。還有一個(gè)弊端是“內(nèi)外兩套稅制”。
正因?yàn)槿绱�，新一輪稅改要�?ldquo;統(tǒng)一規(guī)范物業(yè)稅”。這種改革設(shè)想還有另一個(gè)重要出發(fā)點(diǎn)，就是讓“物業(yè)稅”成為地市級(jí)政府的主要稅源。“現(xiàn)在，地方政府的收入主要依靠增值稅。為了籌集稅源，地方政府可能比較偏向于上加工行業(yè)，比如現(xiàn)在比較熱門(mén)的汽車(chē)、鋼鐵。”可以看得出，在這兩個(gè)領(lǐng)域也已經(jīng)出現(xiàn)了“泡沫”。周小川認(rèn)為，這對(duì)于處理中央和地方之間的關(guān)系、對(duì)保證中央的宏觀(guān)調(diào)控的有效性都會(huì)產(chǎn)生積極作用。
事實(shí)上，從1994年的增值稅分享到2002年的所得稅分享（以前，企業(yè)所得稅是地稅收入），地方政府的收入空間有進(jìn)一步縮減的趨勢(shì)，這雖然增強(qiáng)了中央的宏觀(guān)調(diào)控能力，但是相對(duì)也造成了地方政府財(cái)政收入支付能力的下降，長(zhǎng)此以往，地方政府自然會(huì)有抵觸情緒。以此觀(guān)之，“物業(yè)稅”改革的提出似乎有“照顧”地方政府“情緒”的味道。而這次稅改的另一項(xiàng)內(nèi)容也與此相關(guān)，“在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。”
回到“物業(yè)稅”本身。普通居民可能關(guān)心，我自用的住房將來(lái)也要征“物業(yè)稅”嗎？
對(duì)此，劉佐說(shuō)，按照國(guó)外的做法，會(huì)有一個(gè)免征額，把中低收入者尤其是低收入者排除在外。但像現(xiàn)在這樣，不管個(gè)人擁有多少住房，不管是豪宅，還是普通住宅，都不征稅的做法肯定不行。
從復(fù)雜性上來(lái)講，“物業(yè)稅”的改革可能超過(guò)了其它任何一個(gè)這次稅改中涉及的稅種。“土地已經(jīng)批給人家了，而且說(shuō)了以后只收使用費(fèi)—他可能拿到的是幾十年的承諾，現(xiàn)在忽然變了，說(shuō)要收稅，這個(gè)利益上的平衡該怎么處理呢？”周小川的一個(gè)擔(dān)憂(yōu)是。
新一輪稅改流變
被媒體冠之以“新一輪稅制改革”事實(shí)上早在5年前甚至更早的時(shí)候就在醞釀。以至于在上一輪稅改與新一輪稅改要找到一個(gè)截然的分野并非易事。
1998年，全國(guó)稅收收入比上年增加1003億元，增長(zhǎng)率首次超過(guò)GDP增幅。
1999年年初，時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)的金人慶在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上發(fā)表講話(huà)，提出了“進(jìn)一步深化稅制改革和完善稅收政策”的設(shè)想，其基本思路概括為“擴(kuò)大稅基、調(diào)整稅率、簡(jiǎn)化稅制、便于征管”。會(huì)前，當(dāng)時(shí)的國(guó)務(wù)院副總理李嵐清曾與與會(huì)人士座談。
1999年中，時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局稽查局局長(zhǎng)的許善達(dá)在一次內(nèi)部研討會(huì)上指出，“現(xiàn)在稅制的結(jié)構(gòu)，必須進(jìn)行根本性的調(diào)整。就是在堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收原則的前提下，把政策取向，從治理通貨膨脹、對(duì)投資征重稅的方向扭轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)。”
2001年，鑒于社會(huì)上對(duì)于“稅收超常增長(zhǎng)是否加重企業(yè)負(fù)擔(dān)”的質(zhì)疑，中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)組織了“深化稅制改革中的稅收負(fù)擔(dān)”課題組。課題組報(bào)告的“縮減本”由會(huì)長(zhǎng)金鑫通過(guò)金人慶轉(zhuǎn)呈國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，題目是“關(guān)于完善稅制，適當(dāng)減稅，提高企業(yè)投資和競(jìng)爭(zhēng)能力的建議”。建議由安體富、高培勇、劉溶滄、曾國(guó)祥等8位學(xué)者聯(lián)合署名。建議提出了“當(dāng)前”最迫切需要完善的兩大稅種：增值稅、所得稅。李嵐清、朱熔基均做批示。
2001年11月14日，朱熔基在攜李嵐清視察國(guó)稅總局時(shí)明確表示：要“完善穩(wěn)定稅制，加強(qiáng)稅收監(jiān)管”。“穩(wěn)定稅制成了2002年的主調(diào)。
2002年年底，李嵐清出席全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議和稅收工作會(huì)議，再提稅改。李嵐清說(shuō)，與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和全面小康社會(huì)的要求相比，與我國(guó)加入WTO后的客觀(guān)需要相比，“現(xiàn)行稅制還有許多不完善的地方”。今后要“完善稅制，調(diào)整結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率，公平稅負(fù)，強(qiáng)化調(diào)控，搞好稅費(fèi)改革，規(guī)范分配關(guān)系，提高征管效率，增加財(cái)政收入，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收組織收入、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。”
2003年3月份，“兩會(huì)”期間，全國(guó)工商聯(lián)以團(tuán)體提案的形式，提出了“改革我國(guó)現(xiàn)行稅制的建議案”。其中除“改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅”和“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅”建議外，還有一條“消除國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異。”
8月，財(cái)政部針對(duì)該議案做了答復(fù)，使用了“認(rèn)真研究”和“擇機(jī)適時(shí)出臺(tái)”字眼。
2003年10月，十六屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的決定》提出，“按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革。
2003年11月，財(cái)政部長(zhǎng)金人慶與國(guó)稅總局局長(zhǎng)謝旭人同時(shí)出席“中國(guó)財(cái)稅論壇2003”。從這次論壇上傳出了中國(guó)下一步稅制改革的要點(diǎn)，并公布了7大方面內(nèi)容。
新一輪稅改主要內(nèi)容
除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、物業(yè)稅外，其它幾個(gè)擬改革的主要稅種：
1．增值稅轉(zhuǎn)型。2004年先在東北老工業(yè)基地的八個(gè)行業(yè)（裝備制造、石油化工、冶金、汽車(chē)、船舶、軍工、高新科技產(chǎn)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）實(shí)行，允許企業(yè)抵扣當(dāng)期新增機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅金或自制設(shè)備所含稅金。此舉將有助于鼓勵(lì)鼓勵(lì)企業(yè)投資。
2．農(nóng)村稅費(fèi)改革。除煙葉稅目外，2004年在全國(guó)范圍內(nèi)將取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，適當(dāng)調(diào)低農(nóng)業(yè)稅稅率。
3．出口退稅機(jī)制改革。與其它稅種相比，出口退稅機(jī)制改革在2003年的大部分時(shí)間里經(jīng)過(guò)“最充分”的討論，也是最早確定全局性改革方案的稅制。10月份，《國(guó)務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》出臺(tái)�；驹瓌t是中央和地方分擔(dān)出口退稅額。
4．地方稅改革。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。
俄羅斯稅改部分內(nèi)容
1． 所得稅（一稱(chēng)利潤(rùn)稅）方面。從2002年1月1日起，稅率由原來(lái)的35%降為24%，適用于所有應(yīng)稅企業(yè)；對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的列支改革后基本上同國(guó)際慣例接軌，凡費(fèi)用確系為經(jīng)營(yíng)目的所發(fā)生，并有合法憑證的均準(zhǔn)予列支；研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用可分三年攤消，如為非生產(chǎn)性費(fèi)用則限報(bào)70%等。從2004年1月1日起，取消所有所得稅方面的優(yōu)惠，撤消國(guó)內(nèi)各種優(yōu)惠區(qū)，終止俄聯(lián)邦主體立法機(jī)關(guān)和地方自治機(jī)關(guān)向某些項(xiàng)目投資所提供的所得稅方面的優(yōu)惠。
2． 增值稅方面。2004年7月1日起，強(qiáng)令企業(yè)設(shè)立增值稅銀行專(zhuān)用帳戶(hù)。但設(shè)立專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)可能提高貸款、長(zhǎng)期投資、租賃等類(lèi)交易的成本，增加某些企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，使新稅法規(guī)定的將增值稅率從20%下調(diào)至18%變得意義不大。因此企業(yè)界建議將稅率進(jìn)一步下調(diào)至13%。
3． 設(shè)立聯(lián)邦預(yù)算穩(wěn)定基金。其資金主要來(lái)源于石油進(jìn)口關(guān)稅、石油開(kāi)采稅以及每個(gè)財(cái)政年度的聯(lián)邦預(yù)算贏(yíng)余。以烏拉爾石油平均價(jià)格20美元為基準(zhǔn)，當(dāng)石油價(jià)格高于這一水平時(shí)預(yù)算收入的一部分將進(jìn)入該基金，用以彌補(bǔ)國(guó)際石油價(jià)格低迷時(shí)的預(yù)算收入不足。
4． 加強(qiáng)稅收征管。俄杜馬在2003年11月取消一項(xiàng)有關(guān)“赦免逃稅者”的法令。根據(jù)新規(guī)定，3年內(nèi)逃稅7.5萬(wàn)美元以上者除須補(bǔ)繳稅款和罰金外，還將被追究刑事責(zé)任。
